相続税対策に会社設立は有効か？

「相続税が高すぎて、せっかく築いた資産が半分以上も税金で持っていかれてしまう…」そんな不安を抱えていませんか。特に足立区で事業を営む経営者の方にとって、将来の相続は避けて通れない大きな課題です。

実は、会社設立という方法を使えば、相続税を大幅に軽減できる可能性があることをご存知でしょうか。個人で資産を持ち続けるよりも、法人という仕組みを活用することで、税負担を抑えながら次世代へスムーズに資産を引き継ぐことができるのです。

この記事では、会社設立による相続税対策の具体的な仕組みから、メリット・デメリット、実際の手続きまでを詳しく解説します。足立区の税理士として多くの相続案件を扱ってきた経験から、本当に効果的な対策方法をお伝えします。

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相続税対策で会社設立を活用する際の相続税軽減の仕組み

税金が高額になりがちな相続において、会社を設立することが有効な対策になることをご存知でしょうか。資産をそのまま個人で保有し続けるより、法人という枠組みを活用することで、より柔軟な資産管理が可能になります。相続が発生するまでにまだ時間があるなら、この仕組みを理解し、活用することで将来の税負担を大幅に軽減できる可能性があるのです。

ここから、会社設立による相続税軽減の具体的な仕組みを詳しく見ていきます。

役員報酬による所得分散

個人で多額の資産を保有していると、その全額が将来の相続財産となり、高額な相続税の課税対象になってしまいます。そこで会社を設立し、配偶者や子どもを役員として登録する方法があります。役員報酬という形で毎月一定額を支払うことで、実質的に生前から資産を移転できるわけです。

役員報酬として支払われた金額は、受け取った家族個人の所得になります。相続とは異なり、所得税として課税されるため、給与所得控除も適用され、税負担は相続税と比較してかなり軽くなることが多いのです。また、毎月の報酬として受け取ることで、将来の相続税の納税資金を事前に準備できるという副次的なメリットもあります。

ただし、役員報酬を支払うためには、その役員が実際に会社の業務に携わっている実態が必要です。名目だけの役員では税務調査で否認されるリスクがあるため、役員会への出席や意思決定への参加など、実質的な関与が求められることを理解しておく必要があります。

非上場株式評価による財産評価額の引き下げ

資産管理会社を設立すると、個人の財産は会社の株式という形に変わります。この株式は通常、非上場株式となり、その評価方法には特殊なルールが適用されるのです。非上場株式の評価には、類似業種比準価額方式や純資産価額方式などがあり、これらの評価方法を適切に選択することで、実際の資産価値より低い評価額になることがあります。

たとえば、類似業種比準価額方式では、同じような業種の上場企業の株価を参考にして評価額を算出します。純資産価額方式と比較すると、多くの場合で評価額が低くなる傾向にあり、相続税の節税効果が期待できるのです。

会社の規模によって使える評価方法が決まっており、大会社では類似業種比準価額方式を主に使えますが、小会社では純資産価額方式の要素が強くなります。そのため、会社の規模をどう設定するかも重要な検討ポイントになってきます。

不動産法人化による評価減

不動産を多く所有している方にとって、不動産管理会社の設立は特に効果的な相続税対策となります。個人で不動産を所有している場合、その不動産は路線価や固定資産税評価額をもとに相続税評価額が決まりますが、法人所有にすることで評価方法が変わるのです。

法人が建物を取得してから3年を超えると、通常の相続税評価額で評価されるようになり、さらに貸家建付地として約20％の評価減を受けることも可能になります。アパートやマンションなどの賃貸物件を法人化することで、家賃収入が法人に蓄積され、個人の相続財産の増加を防ぐ効果もあります。

また、不動産を法人所有にすることで、将来の遺産分割も円滑に進められるようになります。不動産そのものを分割するのは困難ですが、株式であれば持分を明確に分けることができるため、相続人間でのトラブルを避けやすくなるのです。

死亡退職金の非課税枠活用

会社の経営者が亡くなった場合、会社から死亡退職金を支払うことができます。この死亡退職金には、「500万円×法定相続人の数」という非課税枠が設けられており、この範囲内であれば相続税がかかりません。

たとえば、法定相続人が配偶者と子ども2人の計3人の場合、1,500万円までの死亡退職金は非課税となります。さらに、この非課税枠は生命保険金の非課税枠とは別枠で利用できるため、両方を活用すれば大きな節税効果が期待できます。

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死亡退職金は被相続人の死亡後3年以内に支給が確定したものが対象となり、遺族の生活保障という観点から優遇されているのです。会社を経営していれば、この制度を活用して相続税の負担を軽減しながら、遺族への資産移転を実現できるわけです。

相続税対策として会社設立を行うメリット

会社設立による相続税対策には、税金面での直接的なメリットだけでなく、資産管理や事業承継の観点からも多くの利点があります。個人で資産を保有し続けるよりも、法人という器を使うことで得られる恩恵を具体的に見ていきます。

相続税・贈与税・所得税への効果

会社設立による税務上のメリットは、単に相続税だけにとどまりません。所得税の面では、個人の税率が最高45％（住民税を含めると55％）に達するのに対し、法人税率は最大でも約23.2％と大幅に低くなります。所得が900万円を超えるような高額所得者の場合、法人化することで毎年の税負担を大きく軽減できる可能性があります。

贈与税についても、役員報酬という形で資産を移転すれば、贈与税の課税を受けることなく、実質的に生前贈与と同じ効果を得られます。年間110万円という贈与税の基礎控除枠を気にすることなく、計画的に資産を次世代へ移していけるのです。

さらに、法人では個人よりも経費として認められる範囲が広くなります。生命保険料や社宅家賃の一部、日当など、個人では経費にできない支出も法人では損金算入が可能になり、課税所得を圧縮できます。

納税資金の事前準備

相続が発生したとき、最も困るのが納税資金の確保です。相続財産の大部分が不動産や非上場株式の場合、現金が不足して納税に苦労するケースが少なくありません。会社設立による対策では、この問題にも対応できます。

役員報酬として家族に支払われた金額は、そのまま将来の納税資金として蓄えることができます。毎月の給与として受け取ることで、相続税の納税時期までに計画的に資金を準備でき、不動産を急いで売却するような事態を避けられます。

また、会社から支払われる死亡退職金も、遺族にとって重要な納税資金源となります。非課税枠を活用しながら、まとまった現金を確保できるため、相続税の納付に困ることが少なくなるのです。

事業承継の円滑化

事業を営んでいる経営者にとって、スムーズな事業承継は重要な課題です。個人事業の場合、事業用資産をそのまま相続すると、高額な相続税が課されるだけでなく、複数の相続人がいる場合には分割も困難になります。

法人化していれば、事業は会社のものとなり、相続の対象は株式になります。株式であれば持分を明確に分けることができ、事業を継ぐ後継者に経営権を集中させながら、他の相続人にも公平に財産を分配することが可能になります。

さらに、事業承継税制を活用すれば、一定の要件を満たすことで自社株式の相続税・贈与税の納税が猶予または免除される可能性もあります。計画的な事業承継を進めることで、事業の継続性を保ちながら税負担を最小限に抑えられるのです。

法人特有のメリット（経費・赤字繰越など）

法人には個人にはない税務上の優遇措置がいくつもあります。まず、赤字が出た場合、その欠損金を最長10年間繰り越すことができます。個人事業の場合は3年間しか繰り越せないため、この点でも法人が有利です。

経費の範囲も法人の方が広く認められています。たとえば、役員の生命保険料は個人では年間12万円までしか控除できませんが、法人では支払額の全額または一部を損金算入できます。社宅として法人が借り上げた住宅の家賃も、一定の割合を経費として計上でき、実質的な節税効果が得られます。

また、法人では退職金制度を設けることができ、将来の退職時に退職所得として優遇税率で受け取ることも可能です。小規模企業共済に加入すれば、掛金全額が損金になり、将来の退職金準備と節税を同時に実現できるのです。

相続税対策として会社設立を行う際のデメリット・注意点

会社設立による相続税対策には多くのメリットがある一方で、見逃してはいけないデメリットや注意すべき点も存在します。これらを十分に理解し、慎重に検討することが成功への鍵となります。

設立費用や運営コスト

会社を設立するには、まず初期費用がかかります。株式会社の場合、登録免許税や定款認証手数料などで約22万円から25万円、合同会社でも10万円から11万円程度の費用が必要です。さらに、会社設立後は毎年の決算申告や税務処理が複雑になるため、多くの場合、税理士への報酬も必要になってきます。

運営面でも、たとえ事業活動がほとんどない会社であっても、法人住民税の均等割として年間最低7万円の税金を納める必要があります。赤字であっても納税義務が発生するため、この固定費は避けられません。

また、会計処理も個人より複雑になり、複式簿記による記帳や決算書の作成が必要です。会計ソフトの導入費用や、経理担当者を雇う場合の人件費など、運営にかかるコストを総合的に考慮する必要があります。

小規模資産でのコスト負担リスク

資産規模が小さい場合、会社設立による節税効果よりも、設立・運営コストの方が大きくなってしまう可能性があります。相続財産が基礎控除額（3,000万円＋600万円×法定相続人の数）以下の場合、そもそも相続税がかからないため、会社設立のメリットはほとんどありません。

また、不動産収入や配当収入が年間1,000万円に満たない場合も、法人化による所得税の節税効果は限定的です。個人の所得が低い段階で法人化すると、かえって税負担が増加したり、運営コストが節税額を上回ったりする恐れがあります。

資産の性質によっても効果は変わってきます。換金性の高い上場株式や預貯金が中心の場合、法人化によるメリットは不動産に比べて小さくなる傾向があります。自身の資産構成を詳しく分析し、本当に法人化が有効かどうかを慎重に判断することが重要です。

税務リスク（役員報酬・勤務実態など）

税務調査において、会社の実態が問われることがあります。特に、家族を役員にして報酬を支払っている場合、その勤務実態がなければ損金算入が否認される可能性があります。役員会議への出席記録や業務日報など、実際に業務に従事している証拠を残しておく必要があります。

役員報酬の金額設定も重要なポイントです。業務内容に対して報酬が高すぎると判断されれば、過大役員報酬として損金不算入となるリスクがあります。同業他社の水準や業務の実態を考慮し、適正な金額を設定することが求められます。

また、相続税対策を目的とした会社設立が租税回避行為と認定されれば、税務署から否認される可能性もあります。事業としての実体があり、合理的な経営判断に基づいて設立・運営されていることを説明できるようにしておく必要があります。

不動産移転や小規模宅地特例との関係性

個人所有の不動産を法人に移転する際には、さまざまな税金が発生します。不動産取得税や登録免許税、さらに譲渡所得税なども考慮しなければなりません。これらの移転コストが、将来の相続税節税額を上回ってしまう可能性もあります。

また、個人で不動産を所有している場合に適用できる小規模宅地等の特例が、法人所有では使えなくなることも重要な検討事項です。自宅の土地であれば330㎡まで80％の評価減、貸付事業用の土地でも200㎡まで50％の評価減を受けられる特例ですが、法人所有になるとこの恩恵を受けられません。

特に高齢の方が法人化を検討する場合、建物を法人に売却しても売却代金の回収が進まないまま相続を迎えてしまうリスクがあります。貸付金として残った債権がそのまま相続財産となり、かえって相続税が増加する可能性もあるため、年齢や健康状態も考慮した慎重な判断が必要です。

相続税対策としての会社設立の基本概要

相続税対策として会社を設立する前に、まずその基本的な仕組みや目的を正しく理解しておくことが大切です。どのような会社を設立し、どう活用するのかを明確にすることで、効果的な対策を立てることができます。

資産管理会社・プライベートカンパニーの目的と定義

資産管理会社は、個人の資産を管理・運用することを主な目的として設立される法人です。一般的な事業会社とは異なり、対外的な営業活動はほとんど行わず、オーナーの資産管理に特化しているため、プライベートカンパニーとも呼ばれています。

この会社の主な収入源は、不動産からの家賃収入や、保有する株式からの配当収入などです。資産管理会社を設立することで、個人の資産を法人という別の人格に移し、税制上のさまざまなメリットを享受できるようになります。形式的には株式会社や合同会社として設立されますが、その実態は個人の資産管理に特化した組織となっています。

設立の目的は相続税対策だけでなく、所得税の節税や資産の保全、事業承継の円滑化など多岐にわたります。富裕層だけでなく、不動産投資を行っているサラリーマンや、副業で一定の収入がある個人事業主なども、資産管理会社の設立を検討するケースが増えています。資産の規模や種類、将来の相続を見据えた計画に応じて、最適な会社の形態や運営方法を選択することが重要です。

相続税対策として会社設立を進めるための手続きと流れ

実際に相続税対策として会社を設立する際には、どのような手続きを踏む必要があるのでしょうか。設立までの流れと、特に注意すべきポイントを詳しく解説していきます。

設立手続きのステップ

会社設立の第一歩は、会社の形態を決めることから始まります。株式会社か合同会社かを選択し、次に会社の基本事項を決定します。社名（商号）、本店所在地、事業目的、役員構成、決算期などを定め、これらを記載した定款を作成します。

株式会社の場合は、作成した定款を公証役場で認証してもらう必要があります。その後、資本金を銀行口座に払い込み、登記申請書類を作成して法務局へ提出します。設立登記が完了すれば会社が正式に成立し、税務署への法人設立届出書や青色申告承認申請書などの提出を行います。

合同会社の場合は定款認証が不要なため、手続きは比較的簡単で費用も抑えられます。ただし、将来的な事業承継や資金調達を考えると、株式会社の方が柔軟性があるため、長期的な視点で選択することが大切です。設立後は、社会保険の加入手続きや銀行口座の開設、会計システムの導入など、実際の運営に必要な準備を進めていきます。

資本金設定と消費税免除の関係

資本金の額は、会社設立において重要な検討事項のひとつです。現在は1円から会社を設立できますが、資本金1,000万円未満で設立すると、最初の2事業年度は消費税の納税義務が免除されるというメリットがあります。

この消費税免除の特例を活用すれば、設立初期の税負担を軽減できます。特に不動産賃貸業を営む場合、居住用賃貸は消費税非課税ですが、駐車場や事務所賃貸などは課税対象となるため、この免除特例の恩恵を受けられる可能性があります。

一方で、資本金が少なすぎると対外的な信用力に欠ける場合もあります。金融機関からの借入や、将来的な事業展開を考慮すると、ある程度の資本金を設定することも検討すべきです。また、資本金1億円を超えると法人税の税率が上がるなど、別の税務上の影響も出てくるため、総合的な判断が必要となります。

相続税対策で会社設立の効果を得るための設計ポイント

会社設立による相続税対策を成功させるためには、単に会社を作るだけでなく、資産の特性や家族構成に応じた最適な設計が不可欠です。効果を最大化するための重要なポイントを見ていきます。

資産の性質に応じたスキーム設計

保有する資産の種類によって、最適な会社設立のスキームは変わってきます。不動産が中心の場合は、不動産管理会社として「管理委託方式」「一括転貸方式（サブリース）」「不動産所有方式」の3つから選択することになります。

不動産所有方式が最も節税効果が高いとされていますが、不動産の移転にかかる税金や手続きコストも大きくなります。すでに収益を生んでいる不動産の場合、管理委託方式から始めて、段階的に所有方式へ移行していく方法も検討できます。

株式や債券などの金融資産が中心の場合は、資産運用会社としての設計が必要です。配当収入や売買益を法人で受け取ることで、個人よりも税率を抑えられる可能性があります。ただし、上場株式の配当には源泉徴収税があるため、二重課税を避ける工夫も必要になってきます。

実態ある役員構成

税務調査で問題にならないよう、役員は実際に業務に携わる必要があります。配偶者や子どもを役員にする場合でも、月に数回は役員会を開催し、議事録を作成するなど、経営に参画している実態を作ることが重要です。

役員報酬の金額設定も慎重に行う必要があります。業務内容や責任の程度、同業他社の水準などを考慮し、税務署から過大役員報酬と指摘されない適正な金額を設定することが求められます。年間を通じて同額の報酬を支払う定期同額給与とすることで、損金算入が認められやすくなります。

また、将来の相続を見据えて、後継者となる子どもを早い段階から役員に加えることも検討すべきです。経営経験を積ませながら、徐々に責任ある立場へと移行させることで、スムーズな事業承継にもつながります。

評価方法の最適化

非上場株式の評価方法を最適化することで、相続税の負担を大きく軽減できる可能性があります。会社の規模や資産構成によって適用される評価方法が変わるため、戦略的な設計が必要です。

大会社に分類されれば類似業種比準価額方式を主に使えるため、従業員数を増やしたり、売上高を調整したりすることで、会社規模の判定を有利にすることも検討できます。ただし、設立から3年以内の会社や、資産保有型会社と判定される場合は、純資産価額方式での評価となるため、この点も考慮した計画が必要です。

株価対策として、退職金の支給や設備投資による利益の圧縮、配当の調整なども有効です。相続が発生する前に計画的に株価を引き下げることで、相続税の負担を軽減できます。ただし、あまりに不自然な対策は税務調査で問題となる可能性があるため、専門家のアドバイスを受けながら進めることが大切です。

相続税対策における会社設立と他の相続税対策との比較

相続税対策には会社設立以外にもさまざまな方法があります。それぞれの特徴を理解し、組み合わせることで、より効果的な対策を立てることができます。最後に、他の対策との比較を通じて、会社設立の位置づけを明確にしていきます。

所得税・法人税の節税効果

会社設立による節税効果は、相続税だけでなく、毎年の所得税や法人税にも及びます。個人の所得税率が最高45％に達するのに対し、法人税率は約23％と大幅に低くなっています。この税率差を活用することで、長期的に見れば大きな節税効果を得られます。

生前贈与や生命保険といった他の相続税対策と比較すると、会社設立は毎年の税負担も軽減できる点が大きな特徴です。不動産投資による節税効果と組み合わせれば、減価償却費の計上により課税所得をさらに圧縮することも可能になります。

ただし、小規模宅地等の特例のように、要件を満たせば自動的に適用される制度とは異なり、会社設立には継続的な運営努力が必要です。毎年の決算や税務申告、役員会の開催など、手間とコストがかかることも考慮しなければなりません。

足立区で経営されている方にとって、地域に根ざした税理士のサポートを受けながら、会社設立を含めた総合的な相続税対策を検討することが、最も効果的な方法といえるでしょう。それぞれの状況に応じた最適な対策を組み合わせることで、次世代への円滑な資産承継を実現できるのです。

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相続税対策と会社設立のまとめ

相続税対策として会社を設立することは、個人で資産を保有し続けるよりも多くのメリットがあることがわかりました。役員報酬による所得分散や非上場株式の評価方法の活用、死亡退職金の非課税枠など、さまざまな仕組みを組み合わせることで、相続税の負担を大幅に軽減できる可能性があります。

ただし、設立費用や運営コストがかかることや、小規模な資産では効果が限定的になること、税務調査のリスクなども考慮しなければなりません。足立区で事業を営む経営者の方は、地域の税理士と相談しながら、自身の資産規模や家族構成に応じた最適な対策を選択することが重要です。

会社設立は単なる節税手段ではなく、事業承継の円滑化や納税資金の準備など、総合的な相続対策として活用できます。資産の性質や年齢、健康状態なども考慮し、長期的な視点で計画を立てることが成功への鍵となるでしょう。